A megbízó befogadhatja ezt a számlát, attól függetlenül, hogy
látja a szünetelés tényét? A számla befogadójának, illetve a
vállalkozónak lesz ebből esetleg problémája? – tette fel a
kérdéseket Szipszer Tamás, adótanácsadó, mérlegképes könyvelő
az Adózóna.hu-n.
Rámutatott: az tény, hogy az egyéni vállalkozó a szünetelés
időszaka alatt üzleti-vállalkozási tevékenységet nem
folytathat, ezen időszakhoz kapcsolódóan jogokat és
kötelezettségeket nem szerezhet.
Ugyanakkor a szünetelés időszaka alatt áfabeli kötelezettségét
teljesítenie kell, így például a szünetelés kezdő napjáig
teljesített munkáit köteles kiszámlázni a szünetelés időszaka
alatt is, vagyis számlakiállítás a szünetelés alatt is
lehetséges.
Ha az áfabeli teljesítés dátuma is már a szünetelés időszakára
esik, az nem befolyásolja a számla befogadójának levonási jogát.
Például folyamatos teljesítésű, időszaki elszámolású
ügyleteknél előfordulhat, hogy a fizetési határidő az
áfateljesítés napja, mely napon már szünetel a vállalkozó. Ez
a levonási jogot nem befolyásolja, a befogadó élhet a levonással.
Ha nem folyamatos teljesítésről van szó, és a teljesítés
napján szüneteltette a tevékenységét a vállalkozó, valójában
ez sem akadálya az áfalevonásának – írta.
Kiemelte: a NAV által kiadott 3012/2018-as Iránymutatás
egyértelműen leszögezi, hogy ha természetes személy, például
egyéni vállalkozó nyújtott szolgáltatást vagy értékesített
terméket, és az ügylet ténylegesen megvalósult és a
szolgáltatást nyújtó személye beazonosítható, akkor még
érvényes adószám hiányában is megilleti a beszerzőt az áfa
levonási jog.
Vagyis a NAV 2018-tól – összhangban az európai bírósági
ítéletekkel – a jóhiszemű számlabefogadótól nem tagadja meg
a levonási jogot, ha az ügylet teljesült és valóban a felek
között teljesült.
Idézet az állásfoglalásból:
Természetes személy saját nevében folytatott gazdasági
tevékenysége alapján adóalanynak minősül, függetlenül attól,
hogy az adóhatóság nyilvántartásában nem szerepel, vagy
megszűntként szerepel, azaz nem rendelkezik érvényes adószámmal,
például azért, mert az egyéni vállalkozók nyilvántartásában
nem található, vagy az adóalanyként való bejelentkezési
kötelezettségét elmulasztotta. Így amennyiben – a számlán
szereplő adatok alapján – beazonosítható természetes személy
által, az áfatörvény szerinti gazdasági tevékenységet
végzőként kibocsátott számlán szereplő gazdasági esemény nem
vitatott módon a számlán szereplő felek között teljesült, és
a természetes személy adóalanyisága a gazdasági tevékenység
folytatása révén megállapítható, a számlabefogadó adólevonási
jogot érvényesíthet.
