Cégünk 100 millió forint feletti
adóalappal (előző év alapján) rendelkezik, a komplex
megosztással számítja ki a székhelye és a telephelye között az
iparűzési adó megosztását. A megosztáshoz összesítettük az
értékcsökkenést, illetve a bérleti díjakat. Kérdésem a
lízingre vonatkozik. Cégünk gépkocsikat pénzügyi lízinggel
finanszírozott. Ebben az esetben a gépkocsi a tárgyi eszközeink
között szerepel, értékcsökkenést így a megosztáshoz már
számítok. Lehet még más teendőm a számításnál? Esetleg a
lízingkamatot vegyem még figyelembe?
A helyi adókat szabályozó 1990. évi C. törvény melléklete tartalmazza az eszközérték meghatározásának módját. E szerint a vállalkozás a számviteli törvényben definiált saját, bérelt vagy lízingelt eszközt tekintheti tárgyi eszköznek. Eszközértékként pedig egyrészt az említett tárgyi eszközök után a társasági adó törvény szerint érvényesített értékcsökkenési leírás, másrészt a költségként elszámolható bérleti és lízingdíjak vehetők figyelembe, többek között.
Mivel a lízingelt eszköz is tárgyi eszköz, ezért ezen eszközök után a társaságiadó-törvény szerinti értékcsökkenési leírás összegét tudja figyelembe venni eszközértékként.
A fizetett lízingdíjat nem tudja figyelembe venni, mivel az nem költség. Ami a kamatot illeti, bár az kétségtelenül a lízing törlesztőrészletének a része, de egyrészt ez nem költség, hanem a pénzügyi műveletek ráfordításai közé tartozik, másrészt – szakértőnk véleményes szerint – nem az eszközhöz, hanem sokkal inkább a finanszírozáshoz kapcsolódik, így álláspontom szerint eszközértékként nem vehető figyelembe – írta válaszában Szipszer Tamás.
