A csoportos társasági adózás azoknak a vállalatcsoportoknak
lehet elsősorban előnyös, ahol a csoporton belül van negatív
illetve pozitív adóalappal rendelkező társaság is, ugyanis
bizonyos korlátok mellett az adóalapok összeszámítása révén
egy adott évben alacsonyabb adókötelezettség érhető el – hívta fel a figyelmet a Deloitte.
A jelenlegi pandémia által okozott helyzetben érdemes lehet
megvizsgálni az egyes csoportcégek teljesítményét. Amennyiben
lesznek olyan társaságok a cégcsoporton belül, amelyek a
következő adóévekben várhatóan veszteséget fognak termelni,
megfontolandó, hogy akár a teljes cégcsoport vagy csak bizonyos
vállalatok csoportos társasági adóalanyként teljesítsék az
adókötelezettségüket – mondta dr. Ádám Endre, a Deloitte
adóosztályának szenior menedzsere.
További előnyt jelenthet egyes adókedvezmények csoportszinten
történő kihasználásának lehetősége, valamint a sokszor
jelentős energiabefektetést igénylő transzferár-dokumentáció
készítési kötelezettség alóli mentesülés a csoporttagok
egymás közötti ügyletei tekintetében.
Az egyes tagoknak lehetőségük van a csoportos társasági
adóalanyiságból kilépni, amennyiben az erre vonatkozó döntés
bejelentése megtörténik az adóhatóság részére az adóév
utolsó napját megelőzően. A csoporttagság ez esetben
visszamenőlegesen szűnik meg, a bejelentés adóévét megelőző
üzleti év utolsó napjával.
A csoportos társasági adóalanyoknak komplex szabályrendszer
szerint kell megállapítaniuk, hogy a felmerült finanszírozási
költség mekkora része elismert társasági adóban. Míg önálló
adózók esetében a nettó finanszírozási költség 939.810.000
forintos korlátot meg nem haladó része alapvetően elismert
költségnek tekinthető, addig egy csoportos adóalanynál a fenti
korlát az egész csoportra vonatkozik. Jelentős számú csoporttag
esetén az egy társaságra jutó fenti összeghatár nagy mértékben
lecsökken, ezért csak további, részletes számítások alapján
állapítható meg, hogy a nettó finanszírozási költség mekkora
része elismert társasági adó szempontból az egyes tagoknál.
Tekintettel a 2019. január 1-től alkalmazandó kamat-levonhatósági
szabályok összetettségére, a csoportos társasági adóalanyok
esetében javasolt felülvizsgálni, hogy megfelelő módon kerül-e
meghatározásra a levonható finanszírozási költség összege.
Emellett mérlegelendő a csoport megszűntetése vagy egyes tagok
kiléptetése a csoportból, amennyiben a kamat-levonhatósági
szabályok miatt a csoportos adóalanyiságnak magasabb
adókötelezettsége keletkezne ahhoz képest, mintha a csoporttagok
egyedi adóalanyként teljesítenék adókötelezettségeiket –
tette hozzá dr. Veszprémi István, a Deloitte adóosztályának
partnere.
